隨著全球化的不斷深入，跨國公司在不同國家間的稅務策略逐漸成為(wei) 國際關(guan) 注的焦點。為(wei) 解決(jue) 稅基侵蝕和利潤轉移問題，以及遏製稅收競爭(zheng) 對全球公共財政的影響，全球最低稅率（Global Minimum Tax, GMT）應運而生。全球最低稅不僅(jin) 關(guan) 乎財政收入的穩定，更是各國政府協同合作，共同應對經濟數字化和跨國經營帶來的挑戰的一種嚐試。

GMT旨在消除對作為(wei) 企業(ye) 巨頭避稅天堂的國家的激勵

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本文將探討全球最低稅的概念、適用範圍、正在實施這一政策的國家，以及對全球經貿格局可能造成等影響，助力相關(guan) 投資者在這個(ge) 不斷變化的國際稅收環境中做出更明智的決(jue) 策。

1.什麽是全球最低稅？

全球最低稅 (Global Minimum Tax, GMT) 由經濟合作與(yu) 發展組織 (Organisation for Economic Cooperation and Development，OECD) 提出，旨在結束跨國公司將利潤轉移到低稅率國家和地區的做法，消除對作為(wei) 企業(ye) 巨頭避稅天堂的國家的激勵。

根據GMT協議，無論企業(ye) 在哪國申報利潤，都需公平繳稅。換言之，即使企業(ye) 的子公司在境外適用稅率低於(yu) 15%，企業(ye) 總部也將被所在國追回相關(guan) 比例稅收差額，確保其所繳稅款達到一定門檻。例如某法國企業(ye) 在另一個(ge) 低稅率國家按9%的稅率納稅，則須向法國繳納6%的附加稅差額。

2.全球最低稅的適用範圍？

最低企業(ye) 稅率適用於(yu) 營業(ye) 額超7.5億(yi) 歐元（約合8.9億(yi) 美元）的跨國企業(ye) 。據估算，稅率實施將使全球年度稅收增加9%，創造高達2200億(yi) 美元的額外收入。此項改革允許一定數量的例外情況。經合組織估計未來幾年利潤轉移將減少一半，此外根據有關(guan) 分析師預測，有意吸引外資的國家或將更多轉向提供補貼或信貸支持。

3.哪些國家已承諾實施全球最低稅？

自2024年1月1日起，經合組織（OECD）主推達成的全球最低企業(ye) 稅率協議將在歐盟、英國、挪威、澳大利亞(ya) 、韓國、日本、加拿大等主要經濟體(ti) 正式生效。愛爾蘭(lan) 、盧森堡、荷蘭(lan) 、瑞士、巴巴多斯等跨國企業(ye) 的傳(chuan) 統“避稅天堂”也是協議參加方。美、中兩(liang) 國雖支持協議，但暫未製定必要國內(nei) 法以實施協議。目前140多個(ge) 國家已承諾實施新的全球稅收協議，旨在確保跨國公司繳納最低稅率。

4.實施全球最低稅有何影響？

經合組織估計，全球最低稅 (GMT) 政策將減少約 80% 的征稅不足利潤，因為(wei) 它適用於(yu) 跨地域、國民收入邊界和避稅天堂結構，反映了國際社會(hui) 對於(yu) 加強稅收合作、防止稅基侵蝕和利潤轉移的共識。

全球最低稅收協議將使低稅利潤減少約80%

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另一方麵，全球最低稅率的實施增加了稅務合規的複雜性，企業(ye) 需要投入更多資源來確保遵守新的稅收規則。這可能包括更新內(nei) 部稅務係統、培訓員工以及聘請專(zhuan) 業(ye) 稅務顧問等，從(cong) 而增加了企業(ye) 的運營成本。巴黎政治研究所副教授盧卡斯·尚塞爾 (Lucas Chancel ) 認為(wei) ，GMT 是良好的第一步，但15% 的最低稅率仍然遠低於(yu) 世界上大多數國家中小型企業(ye) 所支付的稅率，對於(yu) 解決(jue) 國家和全球稅收結構的整體(ti) 不公正問題無濟於(yu) 事。

5.全球最低稅收協定釋放何信號？

在強國與(yu) 全球地區關(guan) 係日益緊張之際，GMT稅收協定是全球合作的積極信號，全球合作可以與(yu) 競爭(zheng) 共存。麥肯錫公司和世界經濟論壇在 2024 年達沃斯推出的全球合作晴雨表揭示了國際合作的現狀。報告認為(wei) ，在多重全球性挑戰亟待合作之際，內(nei) 向化、兩(liang) 極分化和碎片化是大趨勢。報告指出，貿易是全球合作的首要驅動力，該報告著眼於(yu) 五個(ge) 支柱，概述了國際合作的現狀。

按支柱劃分的合作趨勢

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未來一年，全球合作可能充滿挑戰和機遇。2024年，60多個(ge) 國家將舉(ju) 行選舉(ju) ，其中包括美國、英國、印度等主要經濟體(ti) 。這些選舉(ju) 的結果可能會(hui) 產(chan) 生超越國界的影響，並影響未來幾年的國際關(guan) 係。

6.實施全球最低稅有哪些注意事項？

最低企業(ye) 稅率適用於(yu) 營業(ye) 額超7.5億(yi) 歐元（約合8.9億(yi) 美元）的跨國企業(ye) ，這些企業(ye) 通常在多個(ge) 國家或地區運營，通過複雜的稅務規劃和轉移利潤來降低稅率；而小企業(ye) 的營業(ye) 額通常無法滿足全球最低稅征稅要求，對此問題無需過於(yu) 擔心。

在當前全球稅務體(ti) 製日益完善的背景下，企業(ye) 進行周密的稅務籌劃尤為(wei) 重要。企業(ye) 應依據自身的業(ye) 務發展和稅務合規需求，謹慎構建和優(you) 化組織架構。如有需要，我司可提供專(zhuan) 業(ye) 的稅務谘詢服務，協助高效應對稅務挑戰，確保企業(ye) 稅務策略合理並符合法規要求。

隨著參與(yu) 國家的不斷增加，全球最低稅（GMT）提議成為(wei) 國際社會(hui) 努力確保稅收公平和增強公共財政穩健性的重要裏程碑，正逐步改變著國際稅收的規則和跨國公司的投資決(jue) 策。盡管在執行層麵仍存在諸多挑戰和爭(zheng) 議，全球最低稅率的設立標誌著一個(ge) 向更公正、更統一國際稅收體(ti) 係邁進的開始。未來在各國的共同努力下，想必能共同推動構建一個(ge) 更加透明、公正的國際稅收體(ti) 係。