上一篇（《跨境電商發展初期財務合規風險及解決(jue) 方案》）我們(men) 通過桃園公司的案例向大家全麵展示了初創期跨境電商企業(ye) 通常會(hui) 遇到的財務合規問題及解決(jue) 方案。

最後劉備三兄弟發現，雖然合規問題解決(jue) 了，但是也相應產(chan) 生了不少成本，主要體(ti) 現在稅務成本上。

劉備三兄弟這樣算了一筆賬：預計桃園公司2021年全年營業(ye) 收入約2000萬(wan) 元，毛利率約30%，也即毛利潤大概為(wei) 600萬(wan) 元，按照25%的稅率，公司需交150萬(wan) 的企業(ye) 所得稅：

相比“走私賬”時代，到手的利潤縮水不少，三人心裏都有落差感。但吃過不合規帶來的苦果後，三兄弟不想也不能再重回此前舊路，必須另外再找解決(jue) 方案，這一次他們(men) 又get了一個(ge) 錦囊——從(cong) 政策入手，能免則免，應減盡減——這個(ge) 錦囊幾乎相當於(yu) 送了他們(men) 一個(ge) “超級大禮包”。

節稅禮包

在細說“錦囊”的詳細策略前，我們(men) 先將我國的稅收體(ti) 係做一個(ge) 簡單的介紹：

我國現行稅製體(ti) 係是複稅製體(ti) 係，具體(ti) 分為(wei) 五個(ge) 大類及若幹個(ge) 稅種。

流轉稅顧名思義(yi) ，即在商品流轉環節產(chan) 生的納稅義(yi) 務，也就是隻要發生相應的行為(wei) ，即需要納稅。無論行為(wei) 本身是否盈利、是否開具發票、是否收到貨款等。

所得稅是納稅主體(ti) 在產(chan) 生盈利後，需要交的稅。如果企業(ye) 無盈利，則不需要交稅。

與(yu) 跨境電商企業(ye) 層麵相關(guan) 性較高的稅種主要有流轉稅中的增值稅、關(guan) 稅以及所得稅中的企業(ye) 所得稅。這裏我們(men) 先討論增值稅及企業(ye) 所得稅。

桃園公司的主要經營模式：將在上遊批量采購回的貨物經過檢查、篩選及包裝後，再在亞(ya) 馬遜和shopee等平台的店鋪銷售出去。這一模式非常簡單，也是目前大多數發展初期的跨境電商所采用的模式。

如圖中兩(liang) 個(ge) 黃色方塊所示，在采購環節由供應商向桃園公司開具增值稅專(zhuan) 用發票，發票上注明增值稅進項稅額；與(yu) 進項稅額相對的是增值稅銷項稅額，銷項稅額產(chan) 生在商品的對外銷售環節，對於(yu) 出口商品來說則是在報關(guan) 環節產(chan) 生。

銷項稅額減去進項稅額，即是企業(ye) 應繳納的增值稅總額。可見在銷售商品金額相同的情況下，在采購環節能取得的進項稅額越高，企業(ye) 繳納的增值稅越少。

但現實中，桃園公司的上遊供貨方多為(wei) 小規模企業(ye) ，不具備開增值稅專(zhuan) 用發票的條件，所以在采購環節，桃園公司能取得的增值稅進項稅額非常有限，公司不得不多交增值稅。

這是跨境電商財務合規過程中的一大痛點。但是我們(men) 都知道，近年來，國家大力鼓勵與(yu) 支持跨境電商的發展，並為(wei) 此出台了多項具體(ti) 政策，針對這一痛點，就有一項專(zhuan) 門政策：

2018年9月，財政部、稅務總局、商務部、海關(guan) 總署聯合發布《關(guan) 於(yu) 跨境電子商務綜合試驗區零售出口貨物稅收政策的通知》（財稅〔 2018〕 103號）

對跨境電子商務綜合試驗區（以下簡稱“ 綜試區” ）內(nei) 的跨境電子商務零售出口企業(ye) （以下簡稱“ 跨境電商企業(ye) ” ）未取得有效進貨憑證的貨物，凡符合規定條件的，出口免征增值稅和消費稅，即“ 無票免稅” 。

通過“無票免稅”政策，桃園公司的增值稅難題解決(jue) 了。更讓劉備三兄弟高興(xing) 的是，在這一政策的基礎上，國家在2019年又推出了一個(ge) 配套政策， 明確跨境電商企業(ye) ，如果無法取得進貨發票， 企業(ye) 所得稅可以執行核定征收， 解決(jue) 跨境電商企業(ye) 所得稅問題：

《關(guan) 於(yu) 跨境電子商務綜合試驗區零售出口企業(ye) 所得稅核定征收有關(guan) 問題的公告》（國稅總局2019年第36號）

自2020年1月1日起，綜試區內(nei) 核定征收的跨境電商企業(ye) 采用應稅所得率方式核定征收企業(ye) 所得稅，應稅所得率統一按照4%確定。同時，符合條件的企業(ye) ，可享受小型微利企業(ye) 所得稅優(you) 惠政策和免稅政策。

通俗解釋這一政策就是：按收入比例確認應稅所得額，不考慮成本，這大大降低了跨境企業(ye) 的所得稅負擔。以開篇我們(men) 提到的桃園公司2021年銷售2000萬(wan) 元為(wei) 例，在這一政策下：

可見這是一個(ge) 真正的“大禮包”，通過表格能更清楚地看到這一政策的優(you) 惠力度有多大：

至此，桃園公司的稅務問題全部解決(jue) 。這不但讓公司獲得更多的發展資金，且使劉備三人終於(yu) 有更多的時間和精力投入到公司的發展上麵，全力以赴壯大桃園公司，期冀在跨境電商領域打下一片更大的江山。

政策要點

值得一提的是這兩(liang) 項稅收優(you) 惠政策不是自動享受，需要企業(ye) 主動向稅局申請。

實務中，各地稅局通常是在每年底對企業(ye) 提交的申請進行集中審批，獲批的企業(ye) 可以享受政策優(you) 惠，即當年申請，次年適用。這就意味著，如果明年想要享受這兩(liang) 項稅收優(you) 惠政策，現在要立刻行動起來了，否則錯過年底這個(ge) 時間窗口，就要再等一年才能享受稅收優(you) 惠了。

這些稅收優(you) 惠政策不僅(jin) “站在陽光下”，而且均為(wei) 國家層麵統一出台的稅收優(you) 惠政策，相比地方的稅收優(you) 惠政策更具有穩定性，更能滿足企業(ye) 的長期發展需要。

既然這是陽光下的政策，享受政策的企業(ye) 自然也需要做到規範經營、賬目清晰，此外這兩(liang) 個(ge) 優(you) 惠政策對於(yu) 注冊(ce) 地也有要求——即在跨境電商綜試區注冊(ce) 的企業(ye) （後附名單）。

合規先行

對於(yu) 群店模式經營的跨境企業(ye) 來說，首先要做的事情，是搭建完整的集團架構，把所有店鋪的資金流水合法合規地歸集到集團。其次，再以集團為(wei) 主體(ti) ，推進相關(guan) 的資格申報和稅務處理。

集團化改造和資金流歸集，可以說是整個(ge) 模式搭建的最關(guan) 鍵一環。這一方麵是申報的需要，另一方麵，也有利於(yu) 解決(jue) 跨境電商企業(ye) 股東(dong) 和公司風險混同的問題。

此外，在這兩(liang) 項優(you) 惠政策可與(yu) 小微企業(ye) 的納稅優(you) 惠政策疊加使用。小微企業(ye) 的應稅所得額上限為(wei) 300萬(wan) 元，跨境電商的應稅所得率統一按照4%確定，這意味著在7500萬(wan) 收入以內(nei) 的跨境電商企業(ye) ，都能滿足小微企業(ye) 的所得稅優(you) 惠政策。

所以，這一政策能覆蓋絕大多數的跨境電商企業(ye) ，這足夠支持初創期的跨境電商企業(ye) 多年發展。

小微企業(ye) 認定標準：

企業(ye) 資產(chan) 總額5000萬(wan) 元以下、從(cong) 業(ye) 人數300人以下、應納稅所得額300萬(wan) 元以下。

小微企業(ye) 所得稅優(you) 惠：

小型微利企業(ye) 年應納稅所得額不超過100萬(wan) 元、超過100萬(wan) 元但不超過300萬(wan) 元的部分，分別減按12.5%、50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(ye) 所得稅，實際稅率分別為(wei) 2.5%，10%。

寫(xie) 在最後

為(wei) 了支持跨境電商的發展，國家在政策層麵給予了大力支持，使跨境電商企業(ye) 能夠合法、合規、低成本開展跨境電商業(ye) 務。

經曆過粗放式發展後，跨境電商開始麵臨(lin) 貿易規則、平台規則、全球消費市場治理以及全球知識產(chan) 權治理的多重挑戰。2021年，可以說是跨境電商發展的曆史性拐點之年。

新的競爭(zheng) 已經開始，作為(wei) 企業(ye) ，越早了解政策、越多利用政策創造發展空間，才能更好迎接挑戰、占據先發優(you) 勢突出競爭(zheng) 重圍，實現超越發展。

機會(hui) 永遠屬於(yu) 有準備的人。

附：跨境電商綜試區名單

跨境電商綜合試驗區，簡稱：綜試區，由國務院批準設立，具體(ti) 是指劃出部分城市區域並在所劃區域內(nei) 對跨越中國內(nei) 地的電子商務貿易活動采用特定的管理模式、給予特殊的政策優(you) 惠，以實現更為(wei) 便利化的跨境電子商務貿易。

我國跨境電商綜試區經過5次擴圍，目前共有105個(ge) ，覆蓋30個(ge) 省、自治區和直轄市。以下為(wei) 詳細列表：