現在，歐盟國家増值稅基本上已經“板上釘釘”了，所以我們(men) 為(wei) 大家梳理一遍增值稅的相關(guan) 問題。

一、歐盟VAT與(yu) EORI

增值稅（Value Added Tax，以下簡稱VAT），指在歐盟國家銷售貨物或者提供服務，或將貨物從(cong) 境外進口到歐盟境內(nei) ，進口商代國家稅務局向消費者收取的稅金，也就是貨物售價(jia) 的利潤稅。

VAT由進口増值稅（Import VAT）、銷售增值稅（Sales VAT）兩(liang) 個(ge) 獨立繳納的稅項組成。當貨物進入歐盟，貨物繳納進口增值稅；當貨物銷售後，可以退回進口增值稅，再按銷售額交相應的銷售增值稅。

那EORI又是什麽(me) 呢？EORI是Economic Operators Registration and Identification的縮寫(xie) ，凡是在歐盟國家內(nei) 有經濟活動，尤其是有進出口貿易的企業(ye) 或個(ge) 人必備的一個(ge) 登記號，是由歐盟成員國的海關(guan) 頒發給企業(ye) 或個(ge) 人的與(yu) 海關(guan) 交流的唯一必備數字標識，一國注冊(ce) 全歐盟通用。

那EORI和VAT又是什麽(me) 關(guan) 係呢？商家在入關(guan) 申報時，提供給海關(guan) 的並不是VAT稅號，而是這個(ge) EORI稅號。換句話說，不管賣家有沒有VAT稅號，隻要是以進口方的名義(yi) 進貨到歐洲，在歐洲清關(guan) 的時候，都必須向海關(guan) 提供EORI稅號。那如何得到EORI稅號呢？通常在申請VAT稅號的同時就可以激活這個(ge) 登記號。此外，企業(ye) 或個(ge) 人在進行增值稅和關(guan) 稅扣稅以及VAT抵扣的時候，也都必須擁有EORI稅號。

二、正規路線下如何申請VAT稅號

雖然現在大部分中國企業(ye) 都還是通過使用貨代的VAT稅號來進行歐盟區內(nei) 的經營活動，但是這種方式是有風險的，如果按照正常程序和要求去申請自己的VAT稅號要如何操作呢？

中國企業(ye) 或個(ge) 人一般都需要通過歐洲的稅務代理來處理，稅務代理會(hui) 承擔相關(guan) VAT問題的稅務法律責任，也就是說，中國企業(ye) 辦理VAT稅號，是需要歐洲當地的第三方稅務代理機構來辦理的。

怎麽(me) 找到歐洲當地的第三方稅務代理機構呢？那就要先找到一個(ge) 靠譜的代注冊(ce) 公司了。現在注冊(ce) VAT的代理機構比較多，有一些混亂(luan) 的現象，如不專(zhuan) 業(ye) 、不負責任、稅務申報拖延等。所以在選擇VAT代注冊(ce) 機構的時候，需要擦亮眼睛，貨比三家。

那有人要問了，我可不可以自己去辦理呢？不能說不可以，但是相當麻煩，而且很多條件賣家可能都無法滿足，比如帶當地辦公地址的租賃合同，再比如董事的NI號碼等。所以還是上述申請方式要簡單一些。

此外，需要說明的是，按照歐盟的稅法規定，貨倉(cang) 在哪裏就要注冊(ce) 哪裏的VAT稅號，換句話說，如果一家中國公司注冊(ce) 的是法國的VAT稅號，並不能“合法”地使用歐盟其他地區的海外倉(cang) 。這是不是說法國的VAT稅號不可以用於(yu) 其他歐盟國家的清關(guan) 呢？並不是。但是需要將貨物轉到法國來進行倉(cang) 儲(chu) 和銷售，否則在其他歐盟國家入關(guan) 時繳納的增值稅想作為(wei) 法國公司増值稅的進項，可能希塑茫。

三、VAT中報

VAT與(yu) 關(guan) 稅扣稅應具備哪些條件？

1．VAT與(yu) 關(guan) 稅扣稅應具備的條件

（1）在歐洲國家注冊(ce) 的進出口企業(ye) 。

（2）在歐洲有固定的經營場所。

（3）有離岸外匯銀行賬號，並與(yu) 國家稅務局簽訂扣稅協議。

（4）有固定的聯係人與(yu) 聯係電話，以便確認交稅，通關(guan) 放行。

（5）有EORI稅號。

隻有滿足了以上條件，賣家才能使用VAT稅號清關(guan) 和繳納進口增值稅。當然，現在的很多企業(ye) ，並沒有辦理自己的VAT稅號，而是使用貨代提供的VAT稅號清關(guan) ，這也就是說使用了貨代的VAT稅號，進口增值稅由貨代代為(wei) 繳納。

2．如何申報VAT？

（1）VAT如何結算和退稅。

在英國，VAT稅號無須年審，但每個(ge) 季度需要向英國稅務海關(guan) 總署（Her Majes-ty’s  Revenue and Customs，HMRC）進行一次當季度VAT申報，結算退稅（進口增值稅）和繳稅（銷售增值稅），核算出實際要繳納的增值稅。即便沒有銷售額，也需要每季度定期做稅務申報。

進口增值稅＝（申報貨值+頭程運費+進口關(guan) 稅）×增值稅費率（20％）

其中 VAT Value Adjust是英國稅務海關(guan) 總署對申報價(jia) 格的調控標準，不同的關(guan) 口和渠道標準都可能不同。

銷售增值稅=最終銷售價(jia) 格/6

實際繳納增值稅≡銷售増值稅-進口增值稅

在繳納增值稅時，如果賣家在進口時繳納了增值稅，則主要有以下兩(liang) 種情況。

當銷售增值稅>進口增值稅時，賣家應補繳抵扣不足的銷售增值稅；

當銷售增值稅<進口增值稅時，賣家將獲得退稅。但退稅是有條件的，具體(ti) 來說包括以下7個(ge) 條件。

①在歐洲國家注冊(ce) 的進出口企業(ye) 。

②在歐洲有固定的經營場所。

③有離岸外匯銀行賬號，並與(yu) 國家稅務局簽訂扣稅協議。

④有固定的聯係人與(yu) 聯係電話。

⑤有EORI稅號。

⑥至少雇用一名歐洲當地的員工。

⑦進出口商的銀行賬戶必須有銷售進項進行抵扣。

賣家將貨物運到英國，但是都沒銷售出去，銷項少於(yu) 進項，稅務局也會(hui) 給賣家退稅，但是這個(ge) 退稅，稅務局有可能會(hui) 去賣家的倉(cang) 庫裏麵進行實地確認，看是否真有這麽(me) 多庫存。有些賣家會(hui) 將銷售項報低，這種操作同樣存在一定的風險。

（2）申報VAT所需資料。

申報工作一般也是交由代理機構代為(wei) 處理。申報時需要提供以下資料。

①繳納進口增值稅時得到的證書(shu) C79。

②企業(ye) 在英國的購買(mai) 行為(wei) 收到的帶有VAT的有效購買(mai) 賬單。

③銷售收入匯總。

這些是與(yu) VAT相關(guan) 的政策性知識，下麵介紹VAT與(yu) 亞(ya) 馬遜之間的關(guan) 係，以及亞(ya) 馬遜賣家該如何處理VAT。

四、亞(ya) 馬遜扮演的是一個(ge) 什麽(me) 樣的角色

對於(yu) 這個(ge) 問題，亞(ya) 馬遜方麵的解釋是：“對於(yu) VAT的問題，亞(ya) 馬遜也不方便去做太多的解釋，因為(wei) 是稅務問題，跟亞(ya) 馬遜沒有多大關(guan) 係，亞(ya) 馬遜隻是去配合。對於(yu) 賣家來說，隻要你在一個(ge) 國家銷售，你就應該去注冊(ce) 當地的VAT稅號。注冊(ce) 以後，你應該按正規的手續去報稅。”也就是說，稅務是國家的事情，亞(ya) 馬遜是當地的一個(ge) 平台，國家要查稅，平台當然要配合，亞(ya) 馬遜能做的也隻是在政策推行之前告知賣家要按照國家的法律行事。如果某個(ge) 國家的稅務局在某一個(ge) 時間段有重大政策調整，對電商平台盯得很緊，被查的亞(ya) 馬遜賣家如果沒有VAT稅號，沒有按時申報增值稅的話，賣家也隻能自己承擔應有的貴任。